Подборка наиболее важных документов (например, нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов) по вопросу учета снятия долгов с учредителя.
Судебная практика.
Выбор судебного решения от 2021 года: Статья 252 «Расходы. Групповые расходы» главы 25 „Налог на прибыль организаций“ Федерального налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик, являющийся производителем фармацевтической продукции на территории Российской Федерации, приобретал сырье у поставщика, Объединенных Арабских Эмиратов. Как установил суд, документы купли-продажи с указанными лицами носили формальный характер и использовались компанией для увеличения рыночной цены и расходов по налогу на прибыль. На основании информации, размещенной на сайте и полученной от индийской таможни, было установлено, что цены на сырье, экспортируемое из Индии, были значительно ниже цен, указанных налогоплательщиком по договору с посредником в оффшорной зоне. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что налогоплательщик заключил договор займа с оффшорной компанией. Это дало право компании претендовать на требования, уступленные учредителю налогоплательщика, который впоследствии снял задолженность перед налогоплательщиком. Налоговые органы пришли к выводу, что полученные налогоплательщиком заемные средства фактически являлись его собственными средствами и были перечислены через счет сверки коммерческой компании, а значит, проценты по договору займа включали в себя расходы. Суд отметил, что налогоплательщик, в системе закупок которого участвовал оффшорный посредник, значительно увеличил стоимость приобретаемых товаров.
Суд 2024 года: статья 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), глава 25 «Налог на прибыль» Налогоплательщик (дочернее общество), сумма займов, снятых материнским обществом в нарушение пункта 180 статьи 250 НК РФ не была включена в состав внереализационных доходов. В обоснование своей позиции компания ссылалась на пп. 11п. ст. 251-1 НК РФ. Суд признал дополнительное обременение незаконным, поскольку оно описывает спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансовой консолидации компании заемное учреждение материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику путем расторжения договора о списании долга. Суд также подчеркнул, что передача имущества в дар не была обозначена материнской компанией как налоговый расход и что компания не включила данное имущество в состав внереализационных доходов в соответствии с принципом доходов и расходов. Суд отказал в рассмотрении вопроса о неприменении пп. 11п. 1 ст. 251-1 НК РФ в связи с отсутствием фактической передачи активов, поскольку погашение займа являлось фактическим увеличением стоимости имущества общества без соответствующего положения в завещании материнской компании. Денежные средства были перечислены налогоплательщику, а материнская компания отказалась их истребовать.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Статья: Снятие задолженности с заимодавца — учредителя ООН (Габелли Г.К.) («Туристские и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, n 3) Поэтому, учитывая положение работника при снятии с него задолженности учредителем, в связи с предоставлением займа, обеспеченного процентами, О.Е. применяет упрощенную систему налогообложения системы и получает налогооблагаемый доход на дату списания долга. Аналогичная позиция выражена в решениях Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21 марта 2016 года, 21 марта 2018 года и 2018 года.
Регулирующие органы.
Банк России от 10. 04. 2023 n 6406-У (ред. от 04. 09. 2024) «Перечень форм, сроки и условия „Федерации“ по составлению и представлению отчетности кредитных фондов и отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)» ( (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16. 08. 08). (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16. 08. 2023N 74823) Операции, связанные с исполнением договорных обязательств, кредитные договоры (договоры займа) (за исключением списания задолженности). Контролируемые в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, уменьшение стоимости ценных бумаг (акций, долей) (как основного долга, так и обязательства по выплате доходов), обязательства по распределению прибыли, выплата учредителю (участнику) или выплата в случае ликвидации, а также уменьшение уставного капитала, выход из состава имущества (в результате зачета компенсации или иных способов исполнения). Действия, связанные с
СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ: «Правовой календарь на III квартал 2023 года» (документ подготовлен экспертами КонсультантПлюс), плюс характеристики приема имущественных счетов (имущественных прав), поступивших в личный фонд учредителя.