20. 03. 2023 полиграфическая реализация облагается НДС, в том числе, если это принудительная ликвидация имущества, принудительно изъятого за долги. Однако от того, кто должен платить налог, зависит определение того, на какое имущество наложен арест. Ответ содержится в письме ФНС России от 15 февраля 2023 года № СД-25-3/55@.
Реализация арестованного имущества
Срок, в течение которого Росимущество обязано реализовать арестованное имущество, составляет два месяца.
Арестом и конфискацией имущества занимается служба судей.
Когда имущество допускается к торгам
Имущество может быть выставлено на торги в следующих случаях
Продажу может осуществлять само Росимущество или специальная компания на основании договорных отношений с ним.
Как погашают долги
Мировой судья накладывает арест на имущество компании на основании судебного решения. Затем имущество продается.
Вырученные от продажи средства направляются на погашение задолженности.
Процедура ареста имущества описана в статье 94 Закона № 229-ФЗ. 229-ФЗ: сначала удовлетворяется требование кредитора за счет готовой продукции, право собственности на которую — активы, не используемые в производстве. Затем производственные активы ликвидируются.
Имущество в счет погашения налоговой задолженности ликвидируется в том же порядке (ст. 47, п. 5 ФЗ РФ), но на основании решения налоговой инспекции, а не судебного решения (ст. 47, п. 1 ФЗ РФ).
Взыскать недоимку (пени и штрафы) за счет имущества налогоплательщика судебные приставы-исполнители обязаны в течение двух месяцев со дня получения постановления налогового органа.
Налоговая база НДС при реализации арестованного имущества
При реализации имущества, арестованного судебным приставом-исполнителем, должен быть уплачен НДС. В этом случае право собственности на объект переходит от предыдущего собственника (заемщика) к новому собственнику (покупателю). Иными словами, оно переходит по правилам, указанным в пунктах 1 статьи 39 и 1 статьи 146 Федерального налогового кодекса РФ. Кодекса.
Налоговая база при такой реализации определяется исходя из рыночной цены с учетом акциза (акцизного сбора). Вопрос о том, должна ли компания-должник или продавец — судебный пристав-исполнитель — уплатить налог в бюджет, определяется решением о реализации арестованного имущества.
Как правило, долг взыскивается в пользу другой стороны по решению суда. В этом случае специальная организация, которой судебный пристав передал имущество на реализацию, должна вычесть НДС из выручки и отразить его в бюджете. Также будет выставлен счет-фактура, удержанный у источника выплаты.
Если арестованное имущество реализуется на основании решения суда, то непосредственный продавец становится налоговым агентом по НДС (пункт 4 статьи 161 Налогового кодекса РФ).
Если арестованное имущество реализуется на основании решения Федеральной налоговой службы, то продавец не обязан удерживать НДС с товара. Это не предусмотрено нормами пункта 4 статьи 161 Налогового кодекса (см. Определение Конституционного суда РФ от 1 октября 2009 г. № 1345-О-О).
Аналогичная позиция высказана в Определении № 1 от 1 октября 2009 года. Налоговым кодексом не предусмотрено назначение налоговым агентом лица, уполномоченного ликвидировать имущество, арестованное на основании акта органа, не являющегося судебным органом.
При реализации арестованного имущества в счет уплаты просроченного НДС налог должен начислять собственник реализуемого имущества, то есть налогоплательщик. Он также не получает денег от продажи имущества; он выставляет счет-фактуру и уплачивает налог из собственных средств.
В то же время у собственника проданного имущества остается обязанность по уплате НДС. Он должен отразить акт реализации имущества в своей налоговой декларации по НДС и уплатить налог в бюджет в установленный срок (письмо ФНС России от 15 февраля 2023 г. № СД-25-3/55@).
Налог на прибыль
Суммы, полученные судебными приставами-исполнителями от реализации арестованного имущества, компания-должник должна включить в состав налогооблагаемых доходов для целей налога на прибыль. Объяснение этому простое.
Выручка от принудительной реализации недвижимости судебными приставами-исполнителями не включена в перечень необлагаемых доходов (ст. 251 ФНС России).
Такой вывод содержится, например, в письме Федеральной налоговой службы № 02-1-08/177@ от 17 августа 2005 года.
В то же время налоговые органы разрешают уменьшать доход от продажи имущества пропорционально его стоимости, как при обычной продаже (пункт 1 статьи 268 НК РФ).
Доход должен быть признан на дату передачи имущества конечному покупателю (статья 271, пункт 3 Налогового кодекса РФ). Это делается на основании следующих документов.
Ведите бухгалтерский учет сдержанно. Экономьте время. Не беспокойтесь о проверках. Читайте только то, что вам нужно… < pan> Закон, составляемый мировым судьей при передаче имущества в специальную организацию (п. 7 ст. 87 Закона № 229-ФЗ),
Информационное сообщение о продаже арестованного имущества
Документы, связанные с продажей имущества конечному покупателю.
Сохраняйте спокойствие бухгалтерии. Экономят время. Не беспокойтесь о проверках. Читайте, что нужно для работы при передаче имущества в специальную организацию (п. 7 Закона № 229-ФЗ)
Документальное оформление продажи имущества конечному покупателю.