- Особенности процесса управления задолженностью
- Признание дебиторской задолженности сомнительной согласно НК РФ
- Что такое рискованные требования?
- Создание резерва по недействующим кредитам
- Кто может использовать этот инструмент для решения проблемы просроченной задолженности?
- Как оценить эффективность взыскания сомнительной дебиторской задолженности?
- Анализ оборачиваемости сомнительной дебиторской задолженности
- Коротко о главном: 5 пунктов
- Сомнительная дебиторская задолженность в бухгалтерском учете
Дебиторская задолженность — это долг предприятия перед другими участниками бизнеса. Он противоположен счету к оплате и относится к самому предприятию, которое должно расплатиться со своими кредиторами.
Существует множество случаев, когда создается счет. Например, когда поставщик отправляет кому-то сырье, но по каким-то причинам не получает за него денег.
Правильное управление коллекторскими счетами жизненно важно для успеха бизнеса. В идеале это происходит потому, что в этом случае они получают большую сумму денег. Однако на практике все сводится к учету, управлению и применению мер судебной защиты в отношении наиболее упорных неплательщиков.
Юридические организации ABA хорошо знают, как работает их бухгалтерия. Это помогает решить многие возникающие проблемы. Например, налаживается рабочий механизм с должником по текущему взысканию средств, чтобы правильно обосновать его счета в части движения документов.
Особенности процесса управления задолженностью
Как уже говорилось, компания должна стремиться минимизировать свои обязательства, как требования, так и долги. Это способствует заметной стабилизации финансового положения и снижению потенциальных рисков, с которыми часто сталкиваются компании в процессе своей деятельности.
Юридическое агентство ABA предлагает полный спектр услуг по управлению требованиями. Это помогает предприятиям контролировать риски и решать возникающие проблемы.
Существует несколько методов контроля, наиболее часто применяемых в бизнес-среде. К ним относятся
Мы готовы сделать все, чтобы создать для вашей компании актуальный и простой механизм управления требованиями и наладить успешный процесс возврата средств.
Специалисты юридической фирмы ABA имеют большой опыт работы в данной отрасли и отличное знание законодательства, что обеспечивает полный набор гарантий для наших клиентов. Мы предлагаем вам первичную консультацию и готовы ответить на все ваши вопросы. Чтобы связаться с нами, оставьте заявку на сайте или позвоните по указанному телефону.
Юрист, медиатор, психолог, эксперт по недвижимости, правозащитник с 30-летним стажем, в том числе 15 лет как владелец более 20 профессий и специальностей
Признание дебиторской задолженности сомнительной согласно НК РФ
В условиях экономического кризиса многие компании перестают выполнять свои обязательства перед контрагентами. В связи с этим вопросы о влиянии «опасных» претензий на налогообложение компании и возможностях налоговой оптимизации становятся все более актуальными. Денис Фоломеев, старший партнер консалтинговой компании «Фоломеевконсалт», подробно проанализировал эту тему.
Что такое рискованные требования?
Согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса РФ, задолженность перед налогоплательщиками, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, признается только в случае ее несвоевременного погашения. Безнадежной задолженностью признается задолженность, условия которой предусмотрены договором и не обеспечены залогом, поручительством или банковской гарантией. При наличии обязательства перед налогоплательщиком (вексель к оплате) соответствующее обязательство перед налогоплательщиком признается безнадежным долгом в той мере, в какой оно превышает соответствующее обязательство налогоплательщика перед другой стороной. Иными словами, законодатель прямо указывает на то, что требования, вытекающие из хозяйственной деятельности экономического субъекта, могут рассматриваться как безнадежные долги. Возникает вопрос — считается ли выданный кредит безнадежным, если заемщик его не возвращает? Согласно письму Минфина России от 12 мая 2009 г. N 03-03-06/1/318, выданные займы не могут быть признаны безнадежными и по ним не могут быть созданы резервы, уменьшающие налоговую базу. В данном случае видно, что закон и разъяснения к нему не позволяют однозначно трактовать вопрос о том, что именно следует считать проблемным займом.
Создание резерва по недействующим кредитам
Однако при формировании резервов следует учитывать, что Налоговый кодекс РФ ограничивает размер резервов, создаваемых по сомнительным долгам. Резерв не может превышать 10 % от суммы доходов за налоговый период, в котором он формируется.
Кто может использовать этот инструмент для решения проблемы просроченной задолженности?
Формировать резерв по сомнительным долгам и уменьшать таким образом свою налоговую базу могут только предприятия, облагаемые налогом на прибыль, то есть хозяйствующие субъекты, находящиеся на общей системе налогообложения. Юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и едином налогообложении условного дохода, не имеют права формировать резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета. Перечень расходов (доходы — доходы) при УСН включен в статью 346.16 Налогового кодекса РФ и не раскрывается. В него не входят расходы на создание резервов по сомнительным долгам. Для упрощенных систем налогообложения (УСН «Доходы» и ЕНВД) расходы при расчете налогов не учитываются.
Таким образом, создание резервов по сомнительным долгам — полезный инструмент для оптимизации налогообложения компаний, которые понесли убытки из-за недобросовестного поведения своих торговых партнеров.
Как оценить эффективность взыскания сомнительной дебиторской задолженности?
Резервы по сомнительным долгам создаются компаниями для управления процессом возврата средств от покупателей. Сумма, своевременно списанная в дебет бухгалтерского счета 63, указывает на то, что долг, скорее всего, будет выплачен с опозданием или не будет выплачен вовсе. В этом случае резерв для каждого покупателя определяется индивидуально. Фактической основой для прогноза являются результаты инвентаризации и условия договора.
Общая сумма отчислений зависит от периода оборачиваемости. Это означает, что чем хуже взыскивается задолженность, тем дольше период оборота и тем выше отчисления в резерв.
Поэтому, когда клиент выплачивает долг, бухгалтер выполняет бухгалтерскую операцию по восстановлению той же суммы резерва по дебету счета 63 и увеличения стоимости обязательства для отражения создания резерва или дополнительной платы. Такая финансовая оценка позволяет проанализировать эффективность управления дебиторской задолженностью с точки зрения руководства. Анализ отклонений в динамике за определенный период помогает понять реальную ситуацию в организации.
Когда российские компании создают резервы по сомнительным долгам, они делятся на две крайности. Либо методика формирования резервов максимально приближена к требованиям Налогового кодекса, то есть резервы формируются с лагом в 45 и 90 дней, либо резервы формируются В процессе инвентаризации требований на основании решения Технического комитета. Цель в этом случае — минимизировать убытки в течение отчетного периода и не наращивать обязательства, если существует даже небольшая перспектива возврата долга.
Для большинства МСП процесс формирования резервов соответствует требованиям ст. Статья 4 Регламента (ЕС) № 4 266 Налогового кодекса. В административных целях могут быть утверждены иные периоды расчета резервов, чем те, которые определены в статье 266 КФП. Статья 266 КФП. Как только платеж от клиента будет взыскан, резервы восстанавливаются в размере взысканной суммы.
Как в этой ситуации определить фактический размер безнадежных долгов, т.е. тех, вероятность взыскания которых составляет более 50%, но менее 100%, и тех, вероятность взыскания которых составляет от 0% до 50%?
Да, долги, которые являются нестабильными и имеют вероятность взыскания более 50%, но менее 100% частично оплачены и просрочены. С такими контрагентами нужно работать, чтобы повысить собираемость, но как оценить эффективность этой работы, если не сформирован резерв под нестабильные требования по таким долгам? Кроме того, в случае формирования ООПТ можно определить потенциальные показатели собираемости резервов в разное время, сравнить их с динамикой формирования ООПТ по новым традициям и оценить их эффективность.
В качестве дополнительной предпосылки для построения прогнозов нестабильных требований можно использовать индекс инкассации. Индекс показывает, будет ли часть долга выплачена в течение нескольких месяцев после его создания. Например, можно указать, что нестабильными считаются долги менее 50 % в течение первых трех месяцев.
Рассчитав таким образом резервы с помощью программы, вы можете смоделировать параметры признания долга нестабильным и посмотреть, как изменится сумма резервов. Это позволяет быстро оценить сумму нестабильных требований для целей управленческого учета и информации.
Такой анализ также позволяет оценить эффективность работы по взысканию необеспеченных требований, поскольку программа моделирует взыскание будущих требований, а также прогнозы необеспеченных требований. В результате такого моделирования можно провести ABC-анализ поступлений на счет, например, выяснить, насколько увеличился объем резервов по необеспеченным требованиям в разрезе различных групп должников. Увеличивается или нет индекс уплотнений по требованиям определенной группы должников.
Требования возникают в результате временных задержек и платежей между отгрузкой продукции (или предоставлением услуг или работ) заказчику и временем, отведенным заказчику. Эффективное управление поступлением требований означает, что заказчику начисляется допустимая сумма.
Программа может автоматически группировать требования по следующим типам
Анализ оборачиваемости сомнительной дебиторской задолженности
В процессе управления бизнесом эффективность ускорения метаболического оборота оценивается с помощью анализа показателей. В ходе работы рекомендуется
Чтобы оценить эффективность сбора требований в динамике, необходимо рассчитать индекс задолженности по требованиям — тип:
Индекс собираемости задолженности = сумма взысканной задолженности за период времени / общая сумма нестабильной задолженности за период времени.
Коэффициент следует анализировать для разных периодов динамики. Его постепенное увеличение означает, что сбор нестабильных требований улучшает ситуацию. Увеличение индекса означает, что требования к долгам клиентов стали более жесткими со стороны отдела контроля, либо финансовое положение клиентов улучшилось и старые долги были погашены. Индекс не говорит о том, больше или меньше нестабильных требований — он показывает, насколько лучше вам удается взыскать эти долги с клиента.
Также может быть рассчитан индекс нестабильных требований — тип:
ЭКА = сумма взысканной задолженности за период / общая сумма нестабильной задолженности, образовавшейся за этот период.
Этот коэффициент следует анализировать в динамике за разные периоды. Целесообразно рассчитывать этот коэффициент отдельно для договоров с нормальной поставкой продукции. Он показывает, в какой степени компания работает над предотвращением возникновения новых нестабильных требований, особенно для тех, кто уже имел такие нестабильные требования в прошлом. Увеличение коэффициента динамики свидетельствует о повышении эффективности сбора небезопасных требований.
Индекс ненадежных долгов показывает, сколько отгрузок производится клиентам с кредитной историей и ненадежными долгами. Понятно, что никто не поставляет товары клиентам, которые обанкротились или вообще не платят. В данном случае речь идет о клиентах с частичными и отсроченными платежами. Резервы нестабильных требований к таким клиентам на счетах с большой вероятностью не будут погашены, и в то же время нет полной уверенности в своевременной и полной оплате долга. Такие контрагенты. Наша программа позволяет формировать резервы под нестабильные требования для целей бухгалтерского контроля, моделируя параметры признания задолженности нестабильной, и в дальнейшем отслеживать динамику этих долгов и миссий и эффективность работы по взысканию платежей с этих клиентов .
Коротко о главном: 5 пунктов
Сомнительная дебиторская задолженность в бухгалтерском учете
Учет условно-постоянных требований основан на процессе создания и последующего использования резервов под условно-постоянные требования. Согласно ПБУ 21/2008 «Изменения в презумпции», в случае возникновения нестабильного требования компания, осуществляющая рыночную деятельность, должна создавать резерв. Это требование распространяется и на МСП, применяющие упрощенную систему бухгалтерского учета.
Процесс формирования прогноза включает несколько важных этапов.
Процесс прогнозирования определяется учетной политикой каждого предприятия и может быть изменен в зависимости от конкретных условий. Единого законодательно установленного метода расчета зоны защиты не существует.
Директива по внедрению бухгалтерского учета распределяет отдельные счета для подготовки и учета нестабильных требований — 63 «Подготовка к нестабильным требованиям».
Для нестабильных требований представлены наиболее часто используемые записи в процессе предварительной подготовки.
В балансе счет уменьшается на сумму созданного резерва (или его части). Остатки по счету 63 не отражаются в балансе. Снятие нестабильных требований за счет созданных резервов не влияет на бухгалтерский отчет.