Прежде чем приступить к расчету, необходимо изучить, что входит в структуру управляемой задолженности. К ней относятся проценты по обязательствам. Их размер не превышает суммарного начисления процентов. Рассмотрим процесс расчета процентов.
Основное правило для выявления проверяемой задолженности — расчет на дату начала налогового периода. Расчетными периодами являются три месяца, девять месяцев и шесть месяцев.
Проценты определяются в этих строках баланса.
Расчеты производятся по данному типу.
Эти значения отображаются в формуле.
Этот тип используется для определения коэффициента капитализации.
Эти значения используются в типе.
Если на конец периода стоимость фонда равна нулю, то проценты по долгу за отчетный период не учитываются.
Рассмотрим основные этапы расчета
ВАЖНО: Если доход по обязательству превышает максимальную сумму процентов (указанную на третьем этапе расчета), возникший спор признается дивидендами, выплаченными иностранному подразделению. Эта сумма облагается налогом по ставке 15% в соответствии со статьей 284.3 Налогового кодекса РФ.
Особенности управления контролируемым долгом
Проценты по управляемому долгу считаются дивидендами. Однако бухгалтерам следует иметь в виду, что учет этих дивидендов имеет некоторые отличия. В частности, лист 3 декларации по налогу на прибыль нужно заполнить в отношении обычных дивидендов. Чтобы учесть дивиденды от контролируемых обязательств, документ необходимо заполнить по форме КНД 1151056. При налогообложении бухгалтеры могут выполнить эти оттенки.
Все рассмотренные трудности можно успешно обойти. Для этого бухгалтер должен быть полностью осведомлен о законодательстве, всех изменениях и правильно интерпретировать правовые нормы.
Важно! Рекомендуется сопровождать выписку по налоговым органам пояснениями. В данном документе приведен перечень нормативных правовых актов, использованных при подготовке отчета.
Отражение процентов по займам в налоговом учете
Для расчета налога на прибыль, согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ, (1) проценты по заемным обязательствам следует учитывать в составе внереализационных расходов, за исключением целевых займов на приобретение инвестиционных активов — увеличивающих стоимость этих процентов последних.
Моментом признания этих расходов является последний день месяца, в котором они были накоплены, независимо от даты оплаты (статья 272, пункт 8 Налогового кодекса). В то же время у упрощенца расходы признаются только на дату оплаты (статья 346-17, пункт 1, второе предложение Закона о налоге на прибыль). Поэтому, если компания на упрощенке выплатит суммы за прошлый год в январе, их нужно отразить в КУДиР как расходы текущего года.
Списание расходов по кредиту в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете отражение займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» № 107н, утвержденным приказом Минфина России от 10 июня 2008 года. В этом случае обязательство по сроку погашения разделяется на краткосрочное (счет 66) и долгосрочное (счет 67). Учетной политикой может быть предусмотрена возможность перевода обязательства с одного счета на другой в зависимости от оставшегося срока погашения. В учете также могут быть предусмотрены отдельные расчеты по телу кредита и процентам по нему. Например, сумма краткосрочного займа равна 66,01, а проценты — 66,02.
Более подробную информацию об учете различных видов задолженности см. в разделе Краткосрочные займы полученные — порядок учета.
Затраты по займам амортизируются как прочие расходы или увеличение стоимости инвестиционного актива ежемесячно в конце отчетного месяца.
Учет прочих расходов в текущем периоде
Учет в рамках накопления стоимости инвестиционных активов
В отличие от налогового учета, здесь не требуется специальных расчетов норм расходов.