Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки

Первым шагом в процессе удаления кредиторской задолженности является инвентаризация, которую проводит руководитель

О том, как проводится перепись требований и обязательств, я рассказывал здесь.

А вот мандатная модель инвентаризации.

По результатам составляется акт переписи. В нем отражается сумма требований, относящихся к каждому основанию в отдельности.

Подробнее о решениях СНГ по взносам на страхование читайте в статье «Как найти отсрочку по взносам на страхование? для получения дополнительной информации.

Исходя из этого законодательства и ситуации в бухгалтерском учете, руководитель организации формирует решение о снятии обязательства по конкретному основанию.

Как списывается кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Обязательства, по которым истек срок исковой давности, признаются в бухгалтерском учете в качестве дохода на дату после истечения срока исковой давности в сумме, на которую обязательство было зарегистрировано в бухгалтерском учете организации (Директива № 102, крепление 27).

Очень важно не упустить истечение срока исковой давности, так как счета-фактуры, подлежащие оплате, подлежат обязательному исключению из выручки, и сделать это нужно сразу же, как только появятся основания для исключения (то есть как только истечет срок исковой давности).

Рекомендуется организовать управление просроченной задолженностью таким образом, чтобы обеспечить своевременное удаление счетов, оплаченных на счет. Для выявления просроченной задолженности по ограниченным обязательствам специалисты агентства (например, юристы, директора, бухгалтеры) должны провести определенную подготовительную работу.

1) доказать наличие просроченной задолженности (проверить договоры, счета, счета-фактуры, поставки, выполнение работ, услуг, обстоятельства и расчеты, свидетельствующие о формировании задолженности)

2) идентифицировать задолженность с момента наступления срока ее погашения в соответствии с положениями договора или закона. Эта информация необходима для правильного определения начала течения срока исковой давности. Определить это в отчетности не всегда возможно. Это связано с тем, что задолженность признается в бухгалтерском учете до того, как она будет отсрочена, и нет обязанности вести отдельный файл по этой задолженности.

3) Определите, какое право регулирует договор и какой срок исковой давности предусмотрен для обязательств, возникающих на основании этого права. Это касается обязательств перед нерезидентами по внешнеторговым контрактам.

4) Определите, имели ли место обстоятельства, которые прерывают или приостанавливают течение срока исковой давности.

Примечание: Общий срок исковой давности составляет три года. Для отдельных требований может быть установлен конкретный срок исковой давности (который может быть длиннее или короче трех лет). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново. Время, истекшее до перерыва, не прибавляется к новому сроку (статьи 197, 198 и 204 Гражданского кодекса, часть II).

Эти операции могут быть выполнены в ходе инвентаризации обязательств, результаты которой оформляются актом инвентаризации (форма 14-инв) и примечаниями к нему (ч. 2, п. 2 и 62 Директивы № 180).

Если установление факта давности существующего обязательства организации проводится без инвентаризации (в рамках текущей деятельности), то может быть составлено заключение. Рекомендуется уточнить следующее.

— Кредиторы, имеющие задолженность по просроченным платежам (в том числе кредиторы, по которым истек срок исковой давности).

— Реквизиты документов, на основании которых возникла задолженность (например, договоры, накладные, акты, счета-фактуры)

— Сумма просроченной задолженности (включая те, по которым истек срок исковой давности),

— дата истечения срока исковой давности (в том числе в пределах контрольного периода (месяца)).

По итогам подготовительной работы обычно издается приказ (распоряжение), фиксирующий решение руководителя о списании неоплаченного счета по истечении срока исковой давности.

Такое списание долгов происходит не по воле руководителя, а в силу требований законодательства (п. 27 Директивы № 102). Поэтому даже без приказа кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности должна быть списана.

Поскольку отражение бухгалтерских операций осуществляется на основании основных бухгалтерских документов, для снятия кредиторской задолженности с учета необходимо подготовить документ, отвечающий требованиям статьи 10 Закона о бухгалтерском учете. Таким документом может быть бухгалтерская справка, документ об амортизации кредиторской задолженности или документ любой формы, содержащий все элементы, необходимые для составления первичного учетного документа (ПУР).

Таким образом, процесс удаления счетов, оплаченных в связи с ограничениями по срокам действия, можно представить следующим образом

2. должен ли удаленный кредитный счет отражаться в балансе

Удаленный кредитный счет с истекшим сроком ограничения не обязательно должен учитываться на внебалансовом счете, хотя это и не запрещено.

По своему желанию агентство может открыть дополнительный внебалансовый счет с собственным номером, который будет зарегистрирован на удаленном кредитном счете в течение определенного агентством периода времени (п. 3 Директивы 50).

В случае открытия такого внебалансового счета рекомендуется вести подробный реестр по каждому кредитору, чья задолженность была снята с расчетного счета и исключена из состава удаляемой задолженности.

Например, вести досье по задолженности н а-балансе может быть полезно, если

— Кредитор, вероятно, заявит о своем требовании и должен будет доказать, что срок исковой давности по этому требованию истек.

— Организация может правильно определить, что срок исковой давности истек, а может и не определить.

— Организация может выплатить долг в будущем, чтобы сохранить деловую репутацию у своих деловых партнеров.

3. учет счетов, оплаченных в течение срока исковой давности по налогу на прибыль

При налогообложении прибыли суммы по счетам, по которым истек срок исковой давности, включаются в состав внереализационных доходов (п. 174-3.9 НК РФ). Этот внереализационный доход определяется на основании бухгалтерских документов и принимается к учету на дату получения дохода (т. е. на дату, следующую за датой истечения срока исковой давности) (ст. 174 НК РФ, ст. 27 Директивы 102).

Таким образом, бухгалтерский и налоговый учет обязательств с истекающими сроками исковой давности соответствует как сумме выручки, так и моменту признания. Постоянных и временных разниц не возникает. Отложенные налоговые требования и отложенные налоговые обязательства формировать не нужно.

*По этой ссылке вы перейдете на платный контент сервиса ILEX< Span>. Таким образом, бухгалтерский и налоговый учет обязательств с истекшим сроком действия является последовательным как в отношении суммы дохода, так и в отношении времени признания. Постоянных и временных разниц не возникает. Отложенные налоговые требования и отложенные налоговые обязательства формировать не нужно.